Мои Конспекты
Главная | Обратная связь


Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Часть 3: Последующее признание



ДЛЯ СПЕЦИАЛИСТОВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ОБЛАСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты - раскрытие и представление информации»

и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты - признание и оценка»

Часть 3: Последующее признание

 


ПРЕДИСЛОВИЕ

 

Перед вами обновленное учебное пособие из серии, подготовленной экспертами Проекта «Реформа бухгалтерского учета и отчетности II» и пересмотренной экспертами Проекта «Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", которые выполнялись в Российской Федерации при финансовой поддержке Европейского Союза. Настоящая обновленная версия подготовлена в рамках Проекта «Переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в банковском секторе», финансируемого ЕС.

 

В настоящих учебных пособиях рассматриваются различные концепции учета, основанного на МСФО. Данная серия задумана как практическое пособие для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки.

 

Цель учебных пособий – оказание помощи специалистам бухгалтерского учета банков в применении МСФО.

 

Каждый сборник представляет собой самостоятельный краткий курс, рассчитанный не более чем на три часа занятий.

 

Проект осуществляется сотрудниками ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс Аудит» (Москва), ФБК (Москва) и Европейской группы сберегательных банков - ESBG (Брюссель). Несмотря на то, что данные учебные пособия представляют собой часть серии материалов, каждое из них является самостоятельным курсом, не зависящим от других.

 

Предполагается, что пользователи будут иметь базовые знания в области бухгалтерского учета; если учебное пособие требует дополнительных знаний, это отмечается в начале раздела.

 

Структура сборника:

  • Информация и примеры
  • Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный выбор)

Ключ к вопросам и упражнениям

 

Серия учебных пособий охватывает различные темы, познакомиться с которыми можно на веб-сайте Проекта.

Авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии с политикой которого разрешается бесплатное использование данных материалов в некоммерческих целях.

 

Рабочая группа Проекта выражает благодарность всем, кто участвовал в подготовке серии учебных пособий, а именно:

 

Представительству ЕС в Москве

 

Банку России, Москва

 

Примечание: в данном учебном пособии использованы следующие публикации компании ПрайсвотерхаусКуперс:

 

- Применение МСФО

- Новости МСФО

- Решения в области бухгалтерского учета

 

 

Контактная информация:

 

e-mail website
anna.voevoda@ru.pwc.com www.banks2ifrs.ru
Tel. Fax.
+ 7 495 772-7091 + 7 495 772-7094

 

Россия, Москва, 2008 г. (обновленная редакция).


СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Введение 4

2 Сфера применения 7

4 Последующее признание, справедливая стоимость и обесценение финансовых инструментов 12

4.1 Обзор 12

4.2 Последующая оценка – финансовые активы 12

4.3 Последующая оценка – финансовые обязательства 14

4.4 Амортизируемая стоимость и метод эффективной ставки процента 14

4.5 Финансовые инструменты – отражение в отчетности 20

4.6 Справедливая стоимость 28

4.7 Обесценение финансовых активов 33

4.8 Переходные положения 41

Вопросы для самоконтроля 43

Ответы на вопросы 45

 

 


Введение

 

Цель

 

Цель настоящего пособия – оказать содействие специалистам в применении МСФО (IAS) 32 и МСФО (IAS) 39.

 

МСФО (IAS) 32 регламентирует представление информации о финансовых инструментах, уделяя особое внимание отнесению выпущенных финансовых инструментов к категориям долговых или долевых. МСФО (IAS) 39 регулирует порядок признания, прекращения признания, оценки финансовых инструментов и учета хеджирования. МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: Раскрытие информации» является темой отдельного учебного пособия.

 

Три указанных стандарта содержат подробные методические указания по отражению финансовых инструментов. Актуальность таких методических указаний сложно переоценить, поскольку финансовые инструменты составляют значительную часть активов и обязательств многих компаний, особенно финансовых институтов.

 

Данные стандарты требуют от компаний раскрывать в отчетности информацию о масштабах и последствиях использования ими финансовых инструментов.

 

В соответствии с МСФО (IAS) 39 производные финансовые инструменты должны отражаться по справедливой стоимости, а не по себестоимости.

 

Это позволяет исключить ситуацию, связанную с тем, что затраты на производные финансовые инструменты часто являются нулевыми или несущественными. Если производные инструменты оценивать по себестоимости, то они могут вообще не отражаться в бухгалтерском балансе и их эффективность (или неэффективность) в части снижения рисков может быть неочевидна.

Оценка производных инструментов по справедливой стоимости позволяет демонстрировать в отчетности их действенность и результативность в части снижения рисков.