Відображення в бухгалтерському обліку податкових зобов'язань з ПДВ при продажу товарів (робіт, послуг) ПАТ «Універмаг «Дитячий світ»» за грудень 2014р.
Мои Конспекты
Главная | Обратная связь


Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Відображення в бухгалтерському обліку податкових зобов'язань з ПДВ при продажу товарів (робіт, послуг) ПАТ «Універмаг «Дитячий світ»» за грудень 2014р.



Зміст господарської операції Первинний документ Сума, грн Кореспонденція рахунків
Д-т К-т
Перша подія - відвантаження товарів (робіт, послуг) покупцю
Відвантажено товари (виконано роботи, послуги) покупцю, відображено дохід від реалізації Накладна, рахунок-фактура 702, 703, 712
Відображено суму податкового зобов'язання з ПДВ за операцією Податкова накладна 702,703,712 641 /ПДВ
Отримано кошти від покупця Виписка банку, рахунок-фактура, платіжне доручення
Перша подія - отримання коштів від покупця (замовника)
Одержано передоплату за товари (роботи, послуги) Виписка банку, рахунок-фактура, платіжне доручення
Відображено суму податкового зобов'язання з ПДВ за операцією Податкова накладна 641 /ПДВ
Відвантажено товари (виконано роботи, послуги) покупцю, відображено дохід від реалізації Накладна, рахунок-фактура 702, 703, 712
Списано раніше відображену суму податкового зобов'язання з ПДВ за операцією Податкова накладна 702,703,712
Здійснено залік заборгованості за розрахунками Відомість бухгалтерії

 

Закінчення таблиці

Коригування податкових зобов'язань з ПДВ при поверненні товарів від покупця (замовника)
Зменшено дохід від реалізації на суму продажної вартості Рахунок-фактура, договір, платіжне доручення
Відображено коригування податкового зобов'язання з ПДВ за операцією (методом «сторно») Податкова накладна (100) 641 /ПДВ
Погашено заборгованість перед покупцем Виписка банку, платіжне доручення, рахунок-фактура

 

Далі приділимо увагу відображенню в бухгалтерському обліку ПДВ у наступних випадках, а саме: ліквідації основних засобів за рішенням платника податку у випадках, передбачених законодавством; безоплатної передачі матеріальних цінностей (у тому числі основних фондів), робіт і послуг; переведення основних фондів до складу невиробничих фондів; невиробничого використання матеріальних цінностей (окрім основних фондів), робіт і послуг. Так, у випадку ліквідації основних фондів за самостійним рішенням платника податку чи їх безоплатної передачі особі, не зареєстрованій платником податку, а також переведення основних фондів до складу невиробничих фондів у підприємства виникають податкові зобов'язання з ПДВ, виходячи із звичайної ціни, що діє на момент такого продажу, а для основних фондів - із звичайної ціни, але не менше їх балансової вартості. Водночас при безоплатній передачі товарів (робіт, послуг) чи їх невиробничому використанні податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за ставкою 20% виходячи з фактичної ціни операції, але не нижчої за звичайні ціни. Розглянемо ці операції на прикладі.

Наприклад. Первісна вартість обладнання становить 5000 грн. Сума зносу - 4500 грн. Обладнання вирішено списати внаслідок недоцільності його ремонту та неможливості продажу. Залишкова (балансова) вартість цього обладнання 500 грн., припустимо, що ця вартість і є звичайною його ціною. Сума ПДВ, виходячи зі звичайної ціни, - 100 грн. (500 х 20%: 100%).

Також підприємством здійснено такі операції:

- безоплатно передано комп'ютер - звичайна ціна комп'ютера, що діє на момент передачі, становить 1500 грн. (залишкова вартість становить 1000 грн.). Сума податкових зобов'язань з ПДВ, виходячи зі звичайної ціни, - 300 грн. (1500 х 20% : 100%);

- безоплатно передано матеріальні цінності - на суму 2000 грн. (звичайна ціна). Податкове зобов'язання з ПДВ, виходячи із звичайної ціни, становить 400 грн. (2000 х 20% : 100%).

Облік зазначених операцій наведено в табл. 2.3.

Таблиця 2.3