Мои Конспекты
Главная | Обратная связь


Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Расчет амортизированной стоимости



 

Компания А переходит на составление отчетности по МСФО и имеет в портфеле инвестиции в облигации компании Б со сроком погашения 10 лет. Компания А классифицирует данные облигации как «инвестиции, удерживаемые до погашения».

 

Соответственно последующая оценка этих облигаций будет производиться по амортизированной стоимости.

 

У Компании в портфеле есть также другие облигации компании Б, приобретенные три года назад.

 

Руководство компании А намеревается определить остаток на начало отчетного периода после принятия МСФО (IAS) 39. Может ли руководство компании А использовать среднюю стоимость облигаций компании Б для расчета амортизированной стоимости для облигаций данного эмитента в целом с одинаковой эффективной ставкой процента, или следует рассчитать амортизированную стоимость для каждого отдельного транша облигаций?

 

Руководству компании А проще рассчитать амортизированную стоимость и эффективную ставку процента для портфеля облигаций компании Б в целом, чем отдельно по каждому индивидуальному траншу.

 

МСФО (IAS) 39 определяет эффективную ставку процента как метод расчета амортизированной стоимости финансового актива или группы финансовых активов, и распределение процентного дохода в течение соответствующего периода.

 

Любые последующие приобретения облигаций компании Б приведут к корректировке эффективной ставки процента по портфелю облигаций компании Б.

 

Плата за предоставление кредитов Проблема   Среди комиссий за оказание финансовых услуг следует различать вознаграждения, которые являются неотъемлемой частью эффективной ставки процента финансового инструмента, вознаграждения, уплаченные / полученные за предоставленные услуги, и вознаграждения, уплаченные / полученные за исполнение существенных действий.   Должна ли комиссия за предоставление кредитов признаваться как неотъемлемая часть эффективной процентной ставки по финансовому инструменту или как вознаграждение, полученное за предоставленные услуги?   Ситуация Компания А предоставляет ссуду компании Б на сумму 100 000 у.е. 1 января 2001 г. Ссуда должна быть погашена 31 декабря 2005 г. Процентная ставка в размере 8% (является рыночной ставкой) должна выплачиваться на ежегодной основе. Комиссия за предоставление кредитов составляет 2 000 и выплачивается компанией Б компании А 1 января 2001 г.   Решение Комиссия за предоставление кредитов, взимаемая компанией А, представляет собой неотъемлемую часть операции по предоставлению кредитов. Эта комиссия является отложенной и признается как корректировка фактически полученного процентного дохода.   Фактические процентные доходы рассчитываются исходя из процентной ставки, позволяющей дисконтировать все потоки денежных средств (проценты по 8 000 в течение 5 лет плюс сумма основного долга в размере 100 000) до балансовой стоимости 98 000. В данном случае фактическая эффективная процентная ставка, полученная путем расчета дисконтированных потоков денежных средств, примерно равна 8,51% годовых, и, таким образом, в каждом периоде компания признает процентные расходы по ссуде по ставке 8,51% годовых.   Бухгалтерские проводки показаны ниже:
1 января 2001 г.    
Дт Ссуда предоставленная (100 000 за вычетом 2 000) 98 000
Кт Денежные средства 98 000
31 декабря 2001 г.    
Дт Денежные средства 8 000
Дт Ссуда
Кт Процентный доход (98 000x8,51%) 8 337
31 декабря 2002 г.    
Дт Денежные средства 8 000
Дт Ссуда
Кт Процентный доход [(98 000+337)*8,51%] 8 366
31 декабря 2003 г.    
Дт Денежные средства 8 000
Дт Ссуда
Кт Процентный доход [(98 337+366)x8,51%] 8 397
31 декабря 2004 г.    
Дт Денежные средства 8 000
Дт Ссуда
Кт Процентный доход [(98 703+397)x8,51] 8 431
31 декабря 2005 г.    
Дт Денежные средства 8 000
Дт Ссуда
Кт Процентный доход [(99 100+431)x8,51] 8 469
     
Дт Денежные средства 100 000
Кт Ссуда 100 000

 

 




Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.