Мои Конспекты
Главная | Обратная связь


Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Отсутствие активного рынка – долевые инструменты



Обычно оценить справедливую стоимость долевого инструмента, приобретенного у третьих лиц, представляется возможным.

Справедливая стоимость инвестиций в долевые инструменты, не котируемые на активном рынке, включая связанные с ними производные инструменты, расчеты по которым должны производиться путем поставки некотируемых долевых инструментов, может быть достоверно оценена, если:

(1) оценочные стоимостные пределы, внутри которых находится справедливая стоимость, незначительны для данного инструмента, или

(2) вероятность той или иной оценочной стоимости находится в рамках стоимостных пределов, которые могут быть использованы для оценки справедливой стоимости.

 

Однако если разброс расчетных показателей справедливой стоимости значителен для такого инструмента и нельзя сделать надежную оценку, то компании, в крайнем случае, разрешается оценивать долевой инструмент по себестоимости за вычетом обесценения.

 

Аналогичный подход применяется и к производным финансовым инструментам, связанным с такими некотируемыми долевыми инструментами.

 

Переклассификация

Компания не может переклассифицировать финансовый инструмент «в» или «из» категории «Активов / обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через ОПУ».

Если в результате изменения в намерениях или возможности инвестицию больше нельзя классифицировать как удерживаемую до погашения, она должна быть переклассифицирована как «имеющаяся в наличии для продажи» и переоценена по справедливой стоимости.

Когда продажи или переклассификация более чем незначительной величины инвестиций, удерживаемых до погашения, приводят к ликвидации категории, любые остающиеся активы, удерживаемые до погашения, должны быть переклассифицированы в категорию «имеющиеся в наличии для продажи».

Когда появляется возможность надежной оценки для финансового актива или финансового обязательства, для которого ранее такой возможности не было, то актив или обязательство должны быть переоценены по справедливой стоимости.

Если надежная оценка справедливой стоимости далее невозможна или уже прошло «два последующих отчетных периода» (по отношению к ликвидированной ранее категории «удерживаемые до погашения»), становится возможным учитывать финансовый актив или финансовое обязательство по амортизируемой стоимости, а не по справедливой стоимости. При этом справедливая стоимость финансового актива или финансового обязательства на эту дату становится его новой текущей амортизируемой стоимостью.

Любые ранее признанные по активу изменения стоимости через капитал необходимо учитывать следующим образом:

1. Для финансового актива с определенным сроком платежа переоценка должны амортизироваться в отчете о прибылях и убытках в течение оставшегося срока службы удерживаемой до погашения инвестиции с использованием метода эффективной ставки процента.

Любое различие между новой амортизированной стоимостью и суммой к погашению также должны амортизироваться в течение оставшегося срока действия финансового актива, с использованием метода эффективной ставки процента. Если финансовый актив будет впоследствии обесценен, любая переоценка, которая признана в капитале, признается в отчете о прибылях и убытках.

2. Для финансового актива без определенного срока платежа, переоценка учитывается в капитале до продажи финансового актива (или до его выбытия другим способом), когда он будет признаваться в отчете о прибылях и убытках. Если финансовый актив будет впоследствии обесценен, любая переоценка, признанные в капитале, признается в отчете о прибылях и убытках.

Прибыли и убытки

Переоценка (прибыли или убытки), возникающая в результате изменения справедливой стоимости финансового актива или обязательства (к которому не применяется учет хеджирования), должна учитываться следующим образом.

1. Прибыли или убытки по финансовому активу или финансовому обязательству, классифицируемым как «отражаемые по справедливой стоимости через ОПУ», должны учитываться в отчете о прибылях и убытках.

2. Прибыли или убытки по финансовому активу, имеющемуся в наличии для продажи, должны учитываться напрямую в капитале (или через Отчёт о движении капитала), за исключением убытков от обесценения и прибылей/убытков от курсовой разницы.

В момент прекращения признания финансового инструмента накопленная прибыль или убытки, ранее учтенные в капитале, должны быть перенесены в отчет о прибылях и убытках.

Однако проценты, рассчитанные с использованием метода эффективной ставки процента, учитываются в отчете о прибылях и убытках.

Дивиденды по долевому инструменту, имеющемуся в наличии для продажи, отражаются в отчете о прибылях и убытках в момент принятия решения эмитентом о выплатах (см. МСФО (IAS) 18).

Для финансовых активов и обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости, прибыли и убытки отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Для финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения в справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях или убытках или в капитале (в зависимости от категории классификации).




Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.