Мои Конспекты
Главная | Обратная связь

...

Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Доходы, учитываемые по налогу на прибыль организаций





Помощь в ✍️ написании работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Для целей налогообложения под доходами понимаются поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета ее расходов. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Экономическая выгода признается доходом организации, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 25 НК РФ.

Причем доходы в иностранной валюте или доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются вместе с доходами в рублях. Для этого указанные доходы нужно пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их поступления в соответствии с методом признания доходов, закрепленным в учетной политике организации (п. 3 ст. 248 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, должны быть отражены в учете по их рыночной стоимости.

Налоги, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг), не учитываются в составе доходов организации (п. 1 ст. 248 НК РФ). К ним относят НДС и акцизы. Таким образом, выручка отражается как доход без НДС и акцизов, предъявленных покупателю.

Одни и те же доходы не должны учитываться дважды. Поэтому если какие-то поступления уже были учтены в составе доходов, то повторно они не учитываются ( п. 3 ст. 248 НК РФ).

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. 249, 250 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);

- внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Реализация - это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) (ст. 39 НК РФ). К доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой - по методу начисления или кассовому методу (п. 2 ст. 249, ст. ст. 271, 273 НК РФ).

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав. Их перечень приведен в ст. 250 НК РФ. Так внереализационными доходами являются:

- полученные организацией дивиденды (п. 1 ст. 250 НК РФ);

- положительная курсовая разница, возникающая от переоценки валюты и валютных ценностей, в том числе по валютным счетам в банках (при изменении официального курса ЦБ РФ). Разница образуется, так как валюта и валютные ценности в учете отражаются в рублях, а обменный курс валюты изменяется;

- положительные суммовые разницы, образующиеся, если стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) выражена в условных единицах. Разница образуется, так как доход учитывается в рублях, а курс условной единицы может измениться в интервале между датой отгрузки (отражения дохода) и датой оплаты;

- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу (п. 3 ст. 250 НК РФ);

- доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ). Эти поступления также могут отражаться и как доход от реализации, если они поступают регулярно и их доля более 5% от всех доходов организации;

- проценты, полученные по договорам займа, кредита (п. 6 ст. 250 НК РФ);

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права (п. 8 ст. 250 НК РФ). Доходом признается рыночная стоимость имущества без НДС, но не ниже ее стоимости в учете у передающей стороны;

- доход, распределенный в пользу организации, при ее участии в простом товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ);

- кредиторская задолженность, которая была списана в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ);

- суммы восстановленных резервов. Если резерв, сформированный организацией, не был использован, то по окончании года его остаток может прибавляться к доходам при исчислении налога на прибыль (это называется восстановлением резерва);

- в виде использованных не по целевому назначению целевых поступлений, целевого финансирования;

- стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что в составе внереализационных доходов могут быть учтены и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне (за исключением доходов, не учитываемых для целей налогообложения).

 

Доверь свою работу ✍️ кандидату наук!
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.