Организация налоговой работы и деятельность государственной налоговой службы

Налоговая работа — это деятельность государства, его органов, налогоплательщиков в процессе правового регламентирования, начисления, уплаты и зачисления налогов и налоговых платежей, а также контроля за своевременностью и полнотой их поступления в бюджет.

Субъектами налоговой работы в Украине является:

1) Верховная Рада Украины — принимает законы общего и специального действия в сфере налогообложения;

2) органы исполнительной власти (Кабинет Министров Украины, Министерство финансов, Государственное казначейство, Министерство экономики) — обеспечивают действие механизмов исправления налогов и налоговых платежей;

3) органы налоговой службы — осуществляют контроль за сдержкой налогового законодательства, разрабатывают нормативно правовую базу действия законов о налогообложении, осуществляют учет плательщиков и налоговых поступлений, осуществляют начисление и взыскание отдельных налогов, проводят разъяснение налогового законодательства, привлекают к ответственности его нарушителей;

4) налогоплательщики — насчитывают и платят налоги и налоговые

Налоговая работа содержит такие основные элементы:

— установление правовой базы (законодательной базы и инструктивно методического обеспечения);

— начисление и вычисления налогов и налоговых платежей, их учет;

— определение способов содержания и взыскания налогов (из источника уплаты, за платежным сообщением, за налоговой декларацией);

— расчеты с бюджетом — определение форм (авансовые платежи, платежи за фактом) и способов (наличные, безналичные).

Контролирующий орган — государственный орган, который в пределах своей компетенции, определенной законодательством, осуществляет контроль за своевременностью, достоверностью, полнотой начисления налогов, собраний, других обязательных платежей и погашением налоговых обязательств или налогового долга.

Контролирующими органами является:

1) таможенные органы — относительно ввозной и вывозной пошлины, акцизного сбора, налога на добавленную стоимость, других налогов и собраний (обязательных платежей), которые в соответствии с законами исправляются при ввозе (пересылке) товаров и предметов на таможенную территорию Украины или вывозе (пересылке) товаров и предметов из таможенной территории Украины;

2) учреждения Пенсионного фонда Украины — относительно взносов в Пенсионный фонд Украины;

3) учреждения Фондов социального страхования Украины — относительно взносов к Фондам социального страхования Украины;

4) налоговые органы — относительно налогов и собраний (обязательных платежей), которые исправляются к бюджетам и государственным целевым фондам, кроме отмеченных выше.

Государственная налоговая служба (ДПС) — совокупность государственных органов, которые осуществляют администрирование налогов и налоговых платежей, а также организуют и контролируют их поступление в бюджет и государственные целевые фонды (рис. 7).

Государственная налоговая администрация Украины (ДПА Украины) является центральным органом исполнительной власти, занимает уровень министерства в иерархии государственной власти. ее возглавляет голова ДПА Украины, которого назначает на должность и освобождает Президент Украины по предоставлению Премьер-министра Украины.Основные функции ДПА Украины:

1) разработка нормативно методического обеспечения механизма действия законов об отдельных налогах;

2) координирование деятельности всей налоговой службы;

3) разъяснение отдельных норм законодательных актов о налогах, других платежах;

4) утверждения методик расчета налога и налоговых платежей, а также форм налоговой отчетности;

5) контроль за деятельностью низовых уровней налоговой службы;

6) кадровая политика;

7) прогноз, анализ поступления налогов, других платежей, источников налоговых поступлений, разрабатывания предложений относительно их увеличения и уменьшения потерь бюджета;

8) внесение в установленном порядке предложений относительно совершенствования налогового законодательства, разрабатывания проектов международных договоров относительно налогообложения;

9) разрабатывание основных направлений, форм и методов проведения проверок сдержки налогового и валютного законодательства;

10) другие функции по закону Украины "О государственной налоговой службе в Украине".

Первичное звено ДПС Украины — Государственная налоговая инспекция (ДПИ) — непосредственно выполняет налоговую работу. ДПИ возглавляют начальники, которые назначаются на должность и освобождаются от должности головой ДПА Украины по предоставлению председателей соответствующих государственных налоговых администраций в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Основные функции ДПИ:

1) контроль за соблюдением налогового законодательства;

2) учет налогоплательщиков и налоговых платежей, их регистрация;

3) учет налоговых поступлений в бюджет, целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

4) разъяснение правовой базы относительно налогообложения и работа с плательщиками налогов;

5) принятие и прорабатывание налоговой отчетности;

В составе органов государственной налоговой службы действуют соответствующие специальные подразделы из борьбы с налоговыми правонарушениями — налоговая милиция.

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются субъекты хозяйственной деятельности, которые осуществляют деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами, а также нерезиденты Украины — физические и юридические лица, созданные в любой организационно-правовой форме, которые получают доходы с источником их происхождения из Украины.

Базовая ставка налога на прибыль установлена в размере 16 % от объекта налогообложения. До 20% должны опустить еще в 2011 году, а потом еще в течение четырех лет будут снижать по 1%, чтобы в итоге вышло 16%:

23% - с 1.04.2011г.; 21% - с 2012 г.; 19% - с 2013 г.; 16% - с 2014 г.

Объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль

Валовой доход –валовой расход – амортизация

Доходы — общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или невещественной формах как на территории Украины, так и за ее пределами.

Расходы – это суммы любых расходов в денежной, материальной, не материальной формах, которые осуществляются в виде компенсации стоимости товаров, работ и услуг приобретённых или изготовленных для их последующего использования в собственной хозяйственной деятельности.

Амортизация — постепенное отнесение расходов по приобретению, изготовлению или улучшению основных фондов и невещественных активов на уменьшение откорректированной прибыли плательщика налога в пределах норм амортизационных отчислений.

С 1.04.11 года вступил в силу НКУ 3й раздел «Налог на прибыль предприятия», с принятием НКУ, налог на прибыль потерпел большие изменения. Теперь основные средства и прочие активы классифицируются по 16 группам, амортизация будет начисляться в соответствии с П(с)БО метод по которому будут осуществляться амортизационные начисления определяется приказом об учётной политики предприятия. Согласно 3го раздела НКУ плательщики налога на прибыль не имеют права включать в состав налогов:

-Расходы понесённые в связи с приобретением товаров, работ, услуг, а так же других материальных и нематериальных активов, у физических лиц предпринимателей, плательщиков единого налога (кроме расходов понесённых в связи с приобретением работ и услуг у физических лиц плательщиков единого налога, которые осущ. информационную деятельность).

Налогооблагаемая прибыль × 23

Поиск по сайту: