Мои Конспекты
Главная | Обратная связь

...

Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.





Помощь в ✍️ написании работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Лекция 5 - Налог на прибыль организаций

Вопросы:

  1. Основные элементы налога
  2. Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов.
  3. Налогообложение отдельных видов доходов организаций
  4. Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций (самост.)
  5. Налогообложение иностранных юридических лиц (самост.)
  6. Налоговый учет и учетная политика организаций

 

Вопрос 1 - Основные элементы обложения

Плательщики Объект обложе-ния Налого- вая база Ставки налога Налого-вый период Отчет-ный период Сроки уплаты
Организации Иностаран-ные органи-зации Прибыль Доходы - расходы 20 % - для росс. орган. (2,0% - в федер.бюдж. 18,0 % - в регионал.); 20 % - для иностр. орг. 10 % - аренда транспорта для между- народных перевозок 9 или 15 % - дивиденды 0 % - уствн. деят. ЦБ РФ и для с. - х. органи-заций,«Сколково»; Резиденты ТВОЭЗ; образ. и медиц. учреж. 1 год 1 квар- тал; полуго- дие; 9 меся- цев кален- дарного года 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за от-четным

 

Налог на прибыль организаций – налог федеральный, прямой.

Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 25 НКРФ.

Налогоплательщиками являются:

1.Российские организации

2.Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога организации, перешедшие на:

1) плательщики налога на игорный бизнес;
2) иностранные организации, не получающие доходов от

источников в РФ;

3) организации, являющиеся иностранными организаторами

Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в городе

Сочи и вещательные компании.

Освобождаются от уплаты налога организации:

- участники проекта "Сколково";

- применяющие упрощенную систему налогообложения;

- уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:
- для российских организаций - полученные доходы,
уменьшенные на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций - полученные через
постоянные представительства доходы, уменьшенные
на величину представительствами расходов;
- для иных иностранных организаций - доходы,
полученные от источников в РФ.

Вопрос 2 - Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида:
доходы от реализации товаров (работ, услуг);
внереализационные доходы.
Доходом от реализации считается
выручка, равная всем поступлениям, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имуществен-ные права).
В состав доходов не включаются косвенные налоги, входящие в цену товара (НДС, акцизы).

Внереализационные доходы – это те, которые нельзя

отнести к доходам от реализации:

n от операций купли-продажи иностранной валюты;

n в виде сумм восстановленных резервов по сомнитель-

ным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию;

n от участия в простом товариществе;

n в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном

периоде и др.

А так же: штрафы и пени, начисленные за нарушение договорных обязательств, признанных должником или уплачиваемых по решению суда, прибыль прошлых лет и др

Необлагаемые доходы, полученные в виде имущества:

n в качестве вклада в уставной капитал организации российской органи-

зацией безвозмездно (если вклад не менее 50%);

n в виде залога или задатка;

n по кредитному договору;

n средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК от собственников помещений

на финансирование ремонта общего имущества многоквартирных

домов (это целевые средства)

n полученного в рамках целевого финансирования (при раздельном учете);

n целевые поступления на содержание некоммерческих

организаций и ведение ими уставной деятельности;

n в виде имущества, полученного бюджетными учреждения-

ми по решению органов исполнительной власти и др.

При методе начисления - не включают в состав налогооблагаемой прибыли товары, полученные в качестве их предварительной оплаты.
(При кассовом методе – суммы полученных авансов – учитываются).
В налогооблагаемые доходы не включаются проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов.

Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории:

связанные с производством и реализацией;

внереализационные.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

n расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением имущественных прав);

n расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и ТО ОС и иного имущества;

n расходы на освоение природных ресурсов;

n расходы на НИ и ОКР;

n расходы на обязательное и добровольное страхование;

n прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

  1. Материальные;
  2. Расходы на оплату труда;
  3. Амортизационные отчисления;
  4. Прочие расходы.

Внереализационные расходы:

n проценты, начисленные по заемным средствам;

n судебные издержки;

n затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации;

n признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам;

n средства, уплаченные за услуги банков.

А так же - убытки, полученные в отчетном периоде.

Резервы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль:

n резерв по сомнительным долгам;

n резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

n резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств;

n резерв, обеспечивающий социальную защиту инвалидов;

n резервы предстоящих расходов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

n резерв предстоящих расходов на НИОКР;

n некоммерческие организации - резерв предстоящих расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.

Резервы может создавать налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу начисления.

Методы признания доходов и расходов:

В соответствии с ФЗ предусматривается два метода, в связи с которыми доходы могут быть признаны полученными, а расходы – произведенными:

метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления

Доход признается в том отчетном периоде, в котором он состоялся, а расходы - в том отчетном периоде, к которому они относятся. Организации, определяющие доходы и расходы таким методом, должны распределять расходы на прямые и косвенные.

Прямые расходы распределяются между себестоимостью незавершенного производства, готовой продукции, товаров отгруженных и реализованной продукции.
Налогооблагаемый доход можно уменьшить не на всю сумму прямых расходов, а на ту их часть, которая входит в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде

К прямым расходам относятся:
-
затраты на приобретения сырья и материалов,
используемые в производстве товаров (работ, услуг);
-затраты для упаковки произведенной продукции,
приобретение инструментов, приборов, комплектующих
изделий и полуфабрикатов;
- на оплату труда работников, занятых в производстве;
- суммы страховых взносов, начисленные на зарплату;
-амортизация основных производственных фондов.

Все остальные расходы признаются косвенными(например, зарплата управленческого персонала, амортизация нематериальных активов и др.).
Они в полном объеме относятся на уменьшение доходов данного отчетного периода.
На прямые и косвенные нужно распределять то расходы, связанные с производством и реализацией. Внереализационные расходы таким образом не делятся.

Кассовый метод

Доходы признаются в тот момент, когда деньги поступили на счет организации, а расходы для целей налогообложения учитываются только после их оплаты.

Кассовым методом могут воспользоваться только те организации, у которых средняя выручка от реализации товаров (работ, услуг) не превышает 1 млн. р. в квартал. в течение последующих 4 кварталов (кроме участника проекта «Сколково», применяющего УСН).

Применять кассовый метод могут и вновь созданные организации (до превышения предельной выручки).
Не могут применять кассовый метод:
- банки;
- компании с выручкой более 1 млн р. за каждый квартал;
- участники договора доверительного управления имущес-
твом или договора простого товарищества
При наступлении этих событий – необходимо перейти на метод начисления, переучесть все доходы и расходы с начала периода и подать уточненную декларацию.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению, которая определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном периоде налогоплательщиком был получен убыток, то в данном периоде НБ = 0.

Налогоплательщики, получившие в результате хозяйственной деятельности убытки, вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет, следую- их за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. При этом совокупная сумма переноса не может превышать начисленной налоговой базы.

Законами субъектов РФ предусмотренная ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, но она не может быть ниже 13,5 %.
Эта норма распространяется и на резидентов ОЭЗ.
Прибыль участника проекта "Сколково" облагается по ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования им права на освобождение от уплаты НПО.

Отчетными периодами - первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Ежемесячные авансовые платежи исчисляются либо, исходя из платежей предыдущего квартала (отчетного периода), либо, исходя из фактически полученной прибыли.
Организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превышала в среднем 10 млн. р. за каждый квартал, бюджетные и автономные учреждения, некоммерческие организации и ряд др. - уплачивают только квартальные авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Порядок уплаты налога

n Налог, подлежащий уплате по истечении отчетного (налогового) периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

n Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным.

n Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3 дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации.

n Порядок уплаты налога на прибыль организация самостоятельно определяет на календарный год и в течение этого периода не имеет права изменять его.

1. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату авансовых платежей в федеральный бюджет, а также налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без его распределения по подразделениям.
2. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Доверь свою работу ✍️ кандидату наук!
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.