Мои Конспекты
Главная | Обратная связь

...

Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

И характеристики основных их видов. Основные прямые и косвенные налоги





Помощь в ✍️ написании работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Вся совокупность налогов, функционирующих в цивилизованных странах,может быть классифицирована по множеству признаков. Приведем одну из возможных классификаций налогов (рис. 6.3).

Охарактеризуем прямые налоги и дадим их классификацию. Пря­мыми называются налоги, которыми непосредственно облагаются налогоплательщики. Объектом прямого налогообложения выступа­ет имущество или доход налогоплательщика. Принципиально важно, что в процессе взимания прямых налогов между государством и пла­тельщиками налогов устанавливаются прямые денежные отношения. Классическими примерами прямых налогов выступают: налог на прибыль корпораций ( предприятий), подоходный налог с физичес-кихлиц и пр. Как видно на рис. 6.3, прямые налоги бывают реальны­ми и личными.

Реальными налогами облагаются отдельные виды имущества на­логоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал). При этом финансовое состояние налогоплательщика не принимается во внимание, а в расчет берется только непосредственный объект нало­гообложения. Расчет налога осуществляется, как правило, на основе средней доходности имущества, определяемой по специальному ка­дастру. Основными видами реальных налогов являются: промысло­вый, земельный, налог на ценные бумаги. Первой формой реальных налогов был поземельный налог, который существовал в России до 1722 г. и был заменен подушным сбором. Объект обложения — СОХА включал в себя определенное количество земли и крестьянских дво­ров. Главное в посошном налоге — учет не только количества, но и качества земли. Взимание реальных налогов требует существенных дополнительных издержек в масштабе государства (содержание спе­циального аппарата для составления кадастров и т. п.) при весьма условной их финансовой эффективности. Серьезным недостатком системы прямых реальных налогов является несовершенный меха­низм их учета и взимания, оставляющий значительные возможности для сокрытия получаемых доходов от налогообложения. Поэтому


98_______________________________________________________________ Тема 6

наибольшее распространение в современном мире получили прямые личные налоги.

Прямые личные налоги — это налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц. В отличие от реаль­ных налогов, личное налогообложение учитывает как индивидуаль­ный доход или имущество каждого плательщика, так и его финансовое состояние. Личные налоги взимаются у источника дохода (например, в форме автоматического удержания подоходного налога из заработ­ной платы) или по налоговой декларации. К основным видам личных прямых налогов относятся подоходный, поимущественный налоги, налоги с наследств и дарений и др.

Реальные налоги взимаются, как правило, в пропорциональных став­ках, личные — в прогрессивных. Реальными налогами облагается вало­вый доход, который приносит имущество, а при личном налоге облага­ется чистый доход, который получает налогоплательщик.

Теперь рассмотрим косвенные налоги. Косвенные налоги — это нало­ги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. При косвенном обложении государство становится, по су­ществу, участником распределения новой стоимости, заявляя о своих правах на часть этой стоимости в момент реализации товаров или ус­луг. В отличие от прямых, косвенные налоги не связаны непосред­ственно с доходом или имуществом плательщика. Плательщиком этих налогов становится потребитель (покупатель) товаров или услуг, об­лагаемых косвенными налогами. Собственник товара, или лицо, ока­зывающее услуги, является, по существу, сборщиком налога, нало­говым агентом. В настоящее время, значительная часть косвенных налогов включается собственником в цену товара или услуг. Косвен­ные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает эф­фект даже в условиях падения производства. Покупатель товара налог не платит, но покупая товар по цене, в которую уже входит этот налог, он тем самым является его плательщиком. Юридически же налог пла­тят предприниматели, а уплаченный предпринимателями налог воз­вращается после реализации товара, т. е. происходит его переложение на плечи работающих, что сокращает реальную заработную плату. Та­ким образом, косвенные налоги — самые несправедливые налоги.

Косвенные налоги существуют в настоящее время в трех главных разновидностях — акцизы, фискальные монопольные налоги, тамо­женные пошлины.

Рассмотрим наиболее крупные прямые и косвенные налоги, суще­ствующие в странах с рыночной экономикой.


Государственные доходы_____________________ 99

Индивидуальный подоходный налог является основой налоговой систе­мы многих стран и рассматривается как прямой прогрессивный налог. Объект налогообложения — совокупный личный доход налогоплатель­щиков и некорпорированных предприятий. Совокупный личный доход плательщика включает заработную плату, доход от индивидуальной предпринимательской деятельности и ценных бумаг, ряд пенсий и посо­бий, выплачиваемых частными пенсионными и страховыми фондами, го­сударственные пособия сверх определенной суммы.

Экономическая статистика всех стран ведет учет доходов граждан с целью планирования поступлений от подоходного налога. Совокуп­ный валовый доход уменьшается на величину издержек по его получе­нию (расходы на приобретение капитальных активов — земля, дом и т. п., платежи за аренду, текущие производственные затраты). Из по­лученного чистого дохода исключаются скидки (необлагаемый мини­мум дохода, благотворительные взносы, налоги, выплаченные местным органам, проценты, полученные по ценным бумагам местных органов власти, суммы алиментов, расходы на медицинское обслуживание — в пределах 15% облагаемой суммы, проценты, внесенные по личному или ипотечному долгу под залог имущества).

Ставки налога в США дифференцированы по группам налогопла­тельщиков и величине дохода и составляют от 15 до 39,6%. Преду­смотрена индексация налога по отношению к темпам инфляции. Однако налоговые реформы 1986-1988 гг. не решилы всех существу­ющих там проблем. Так, например, помещая деньги в облигации шта­тов и местных органов власти, доходы от которых не облагаются налогом, можно тем самым свести налоговую ставку к нулю. Сохра­няется и проблема утаивания налога (до 20% по оценке внутренней службы доходов США). Предусмотренное Законом о налоговой ре­форме 1994-1997 гг. уменьшение ставок (15, 28, 31, 36 и 39,6%), все же, по мнению специалистов, способствует снижению уклонения от

налогообложения.

В США подоходный налог взимают с индивидуального совокупного дохода. Он составляет разницу между валовым доходом и суммой зако­нодательно разрешенных вычетов. В состав последних входит необлага­емый минимум ($2 тыс. ) на каждого плательщика и иждивенца в его семье, скидка в сумме $3 тыс., или расходы на деловые и транспортные издержки, взносы в благотворительные фонды, расходы по уходу за детьми и престарелыми, местные налоги, часть затрат на медицинское обслуживание и др. Налог на доход взимается по двум основным став­кам 15 и 28%. Например, для семейной пары по совместной декларации


100______________________________________________________________ Тема 6

ставка налога составляет: при доходе до $30 тыс. — 15%, $30-72 тыс. — 28% и т. д.

Индивидуальный подоходный налог взимается с годового дохода на основе самостоятельно заполняемой декларации. С 1985 г. в США еже­годно индексируют необлагаемый минимум дохода с учетом инфляции в стране.

В странах Западной Европы ставки по подоходному налогу с физи­ческих лиц равны,

♦ Германия от 15 до 39%;

♦ Великобритания 20, 24 и 40%;

♦ Швеция 24,0%;

♦ Франция 12,7%;

♦ Италия 26,7%.

В 1980-е гг. в промышленно развитых странах проведена реформа на­логов, направленная на сокращение их суммы с частных корпораций и богатых слоев населения. Главная цель реформы — оживление эконо­мики, повышение инициативы предпринимателей, ускорение воспроиз­водства фондов. Временное недополучение доходов государственного бюджета компенсировалось повышением прибыли и соответствующих отчислений в будущем.

Налогообложение в Австрии предусматривает подоходный налог для доходов от следующих видов деятельности: сельского и лесного хозяйства, самостоятельной индивидуальной деятельности, промыш­ленной деятельности, несамостоятельного (наемного) труда, вложен­ного капитала, сдачи имущества в наем, аренда, прочих видов деятель­ности. Максимальная налоговая ставка установлена в размере 50% и применяется при годовом доходе в 5 млн шиллингов. Удержание на­лога осуществляется по трем направлениям. При выплате заработной платы или вознаграждения сумма подоходного налога удерживается работодателем. При выплате дивидендов налог удерживает компания. Доходы, не вошедшие в первые две формы, указываются в ежегодной индивидуальной налоговой декларации.

В Израиле подоходный налог с физических лиц составляет 20-48% дохода; подоходный налог на компанию — 20% дохода.

В Швеции налог на личные доходы населения включает государ­ственный и коммунальный налоги. Базой налогообложения служит совокупный доход, превышающий необлагаемый минимум в 10 тыс. крон. В сумму дохода не включаются: компенсации за производствен­ную травму, стипендии, ссуда на учебу, пособие по безработице или


Государственные доходы____________________________________________ 101

инвалидности, коммунальная прибавка за квартиру, пособия на детей. Если в течение налогового года уменьшилась «налоговая возмож­ность» плательщика (болезнь, несчастный случай и т. п.), то управле­ние по налогам может увеличить сумму дохода, не подлежащую нало­гообложению. Не считаются личным доходом льготы по содержанию персонала (создание комфорта на рабочих местах), расходы на прохла­дительные напитки и питание, традиционные скидки на товары и ус­луги, рождественские подарки, подарки к юбилею (до 6 тыс. крон). При расчете чистого дохода физическое лицо имеет право на вычет (до половины чистого дохода) суммы отчислений в государственный резервный фонд капиталовложений (с последующим целевым исполь­зованием).

Значительное внимание фирмами зарубежных стран уделяется по­иску путей минимизации суммы налогообложения своих работающих. Система расчета подоходного налога в нашей стране также допускает подобные действия со стороны предприятий. Например, сумма диви­дендов по акциям трудового коллектива подлежит по закону налого­обложению, но если эта сумма согласно заявлению работника направ­ляется на покупку новых акций, то она не включается в облагаемый налогом доход. Не облагаются налогом суммы, перечисленные по за­явлениям граждан на благотворительные цели, а также в учреждения культуры, народного образования, здравоохранения и социального обеспечения, в государственные фонды милосердия и здоровья, куль­туры, мира, изобретений и другие; в региональные фонды финансиро­вания научно-технических разработок на основе изобретений. Не обла­гается налогом сумма заработной платы и других доходов, направленная на выкуп имущества государственных предприятий, при­обретение акций и погашение кредита, выделенного на эти цели.

Подоходный налог во Франции выплачивается с совокупного до­хода семьи в среднем на одного человека. При этом взрослый член семьи — 1, ребенок — 0,5. При трех и более детях квота семьи допол­нительно увеличивается на 0,5. С 1993 г. от подоходного налога пол­ностью освобождаются семьи из 2,5 единиц при годовом доходе до 70,29 тыс. франков в год; 3 единиц — при доходе 91,32 тыс. франков в

год.

Подоходный налог (налог на заработную плату) является наиболее крупным общим налогом в Германии. Подоходный налог выплачива­ется физическими лицами, а налог на заработную плату ежемесячно вносят работодатели на основе получаемых от своих работников нало­говых карточек, выдаваемых по месту жительства. При определении


102_____________________________________________________________ Тема 6

общей суммы дохода, облагаемого налогом, учитываются льготы, обус­ловленные возрастом, семейным положением, взносы на здравоохра­нение, страхование, пенсии и ряд других. При годовом доходе до 5600 марок налог не взимается; от 5600 до 8100 марок его ставка равна 15%, при более высоком доходе она постепенно повышается и при превы­шении 120 тыс. марок достигает максимального уровня — 39%.

Специфической частью личного дохода является получение доли распределяемойприбыли (доход акционеров). Имеется четыре вари­анта налогообложения этих средств:

♦ прибыль облагается налогом на прибыль предприятия, а затем
личным подоходным налогом (Россия, США, Швеция);

♦ частичное освобождение от налога на прибыль ее распределяемой
части (Германия, Япония, Австрия);

♦ снижение личного подоходного налога на средства, полученные
акционерами (Канада, Дания);

♦ полное освобождение от налога на прибыль, если она идет на рас­
пределение (Греция, Норвегия, Италия).

В РФ с 2001 г. налог на доходы физических лиц взимается по ставке 13%; 35 — по выигрышам; 30% — с дивидендов, с доходов, получатель которых физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ.

Следующий по значению прямой личный налог — это налог на при­быль предприятий. Налог на прибыль предприятий существует во всех странах. Он является прямым, а базой для его начисления служит го­довой доход (прибыль).

За рубежом налог на прибыль оказывается завершающим в после­довательности прочих налогов. Для исчисления прибыли из реализа­ции вычитаются расходы: налоги, относимые на себестоимость; НДС, акцизы,имущественные налоги, пошлины, отчисления в различные фонды, местные налоги. Из оставшейся суммы выплачивается налог на прибыль. Следовательно, если завысить один из местных налогов, то тем самым понижается сумма налога на прибыль.

В США законом 1986 г. ставка налога на прибыль была снижена с 46 до 34%. Однако одновременно были уменьшены суммы амортизаци­онных отчислений, которые корпорации имеют право вычитать из об­щей суммы облагаемого налогом дохода; исключены специальные на­логовые льготы для новых инвестиций.

Сумма облагаемого налогом дохода рассчитывается следующим об­разом:


Государственные доходы_________________________ _________________________________ 103

♦ вначале определяют общий доход, включающий: валовую при­быль с учетом амортизации; дивиденды, поступившие от других корпораций, акциями которых владеет данная; процент по обли­гациям других корпораций и предоставленным займам, банковс­ким вкладам; сумму рент по сданной в аренду собственности кор­порации; поступления от продажи патентов и лицензий; доходы (убытки) от продажи имущества;

♦ затем рассчитывают общую сумму уменьшения дохода, учитыва­ющую: выплаты рабочим и служащим, не включенные в сто­имость продукции при исчислении вахтовой прибыли; затраты на легкие ремонты, не увеличивающие стоимость собственности; выплаченные корпорацией налоги и проценты, являющиеся об­лагаемыми доходами других лиц, кроме процентов по задолжен­ности; взносы в благотворительные фонды; стоимость оборудо­вания, переданного вузам; сумму амортизационных отчислений; взносы в собственный пенсионный фонд корпорации; выплаты дивидендов работникам в соответствии с планом коллективного владения акциями.

Облагаемый доход равен общему доходу за минусом суммы вычетов. Величина подоходного налога с корпораций не ставится в зависи­мость от рентабельности производства.

В Японии ставки этого налога зависят от размера предприятия и

составляют:

♦ по крупным — 37,5%;

♦ по мелким и средним — 29,0%.

По предприятиям государственной формы собственности величина подоходного налога равна 27%, учитывая их более низкую рентабель­ность.

Во Франции действуют дифференцированные ставки налогов на

прибыль:

♦ от предпринимательской деятельности — 39,0%;

♦ от продажи имущества — 28,0%;

♦ от долгосрочных капитальных вложений — 15,0%.

В Германии ставка подоходного налога составляет 45%; в Дании, Канаде, Турции — 50; Греции, Египте — 40; Бразилии, Великобрита­нии, Португалии — 35%.

В некоторых странах сумма налога делится между центральными и местными органами. Это деление составляет: в Италии — 36 и 16%,


104______________________________________________________________ Тема 6

Финляндии — 33 и 16%, Норвегии — 27 и 23%. В США налог, выпла­чиваемый в центральный бюджет, составляет 1-12%. Построение на­логовой шкалы в США предусматривает понижение ставки для малых и средних фирм, являющихся наиболее динамичным элементом част­ного предпринимательства. В целях стимулирования научно-техни­ческого прогресса в США действует налоговая скидка на инвестиции в НИОКР. В 1986 г. были понижены ставки корпоративного налога, пя­тиразрядная шкала ставок заменена трехразрядной, ликвидированы скидки для новых инвестиций.

Система налогообложения в большинстве стран предусматривает на­логи с чистой прибыли и основного капитала. Например, в Швейцарии действует федеральный трехступенчатый налог с чистой прибыли — от 3,63 до 9,8%. Ставка на капитал составляет 0,8%. Таким же образом взи­мается кантональный налог, ставки которого на чистую прибыль состав­ляют 3,5-10%, а на капитал в среднем — 1,5%. Коммунальные (общин­ные) налоги рассчитываются от суммы кантональных и составляют 90-140%. Большинство кантонов в Швейцарии практикуют систему привилегий по налогообложению. Размер налога на прибыль фирмы существенно уменьшается, если в ее капитале не менее 20% принадле­жит другому лицу. Такая система способствовала развитию холдинго­вых компаний, цель которых — контроль за капиталом в деятельности других компаний. Федеральный налог с холдинговых компаний взима­ется по ставке 0,825% с капитала. Почти во всех без исключения канто­нах налог на прибыль холдинговых компаний не взимается, а ставки налогов на капитал незначительны. Коммунальные налоги иногда взи­маются с прибыли, а не с капитала.

В июле 2001 г. в РФ принят закон, предусматривающий сохранение ставки по налогу на прибыль до 24%.

Теперь рассмотрим основные виды косвенных налогов.

Акцизы представляют собой надбавку к цене товара или тарифа за услуги и являются косвенными налогами. Объектом обложения выс­тупают, как правило, товары массового внутреннего производства (са­хар, чай и т. д.), различные коммунальные, транспортные, культурные и другие услуги, имеющие широкое распространение. Кроме товаров внутреннего производства акцизами в ряде случаев облагаются и им­портные товары сверх таможенных пошлин, если аналогичные товары в стране подвергаются подакцизному обложению, тем самым акцизы выполняют протекционную роль.

По способу взимания акцизы подразделяются на индивидуальные и универсальные.


Государственные доходы______________________________________________ 105

Индивидуальные акцизы взимаются по твердым ставкам с единицы товара. Объектом обложения выступают определенные товары (алко­гольные напитки, табак, бензин и др.). Ставки акциза устанавливают­ся: единые — для товаров, сорта которых мало отличаются друг от дру­га по качеству и ценам (соль, спички); дифференцированные — для товаров, классифицируемых по различным признакам: качеству, кре­пости (вина, масла, ткани); средние — для однородных товаров, сорта которых имеют разный уровень цен (табачные изделия).

Универсальный акциз (налог с оборота, налог на продажу) взимается со стоимости товара внутреннего производства, а в некоторых стра­нах — и с иностранного производства, а также с денежного оборота оказываемых услуг. По сравнению с индивидуальным акцизом налог с оборота имеет ряд преимуществ. Он увеличивает доход бюджета авто­матически (без повышения ставок) с увеличением номенклатуры по­требительских товаров. Кроме того, под контроль государства попада­ет большее количество товаров.

Ставки налога с оборота устанавливаются в процентах к стоимости валового оборота предприятия или денежного оборота сферы услуг, поэтому данный налог прост при расчете и обходится дешевле для го­сударственной казны при взимании.

В своем развитии универсальный акциз претерпел существенные изменения. Первоначально он взимался с предприятия многоступен­чатым (каскадным) методом, т. е. на каждой стадии производства или обращения товара. Многократность обложения существенно увеличи­вала цену товара и вызывала недовольство потребителя. Кроме того, она затрудняла организацию платежа, требовала значительного коли­чества документов. Более простым стал порядок взимания налога при однократном обложении по обороту, на стадии производства или реа­лизации, но по повышенной ставке.

Завершающей ступенью эволюции универсального акциза стал на­лог на добавленную стоимость (НДС), взимаемый с части стоимости на каждой стадии производства или обращения. Из суммы налога, оп­ределенной для той или иной стадии, исключается налог, уплаченный

на предыдущей стадии.

Введению НДС в странах способствовали, с одной стороны, недо­статки существующих налоговых систем — большой объем прямых на­логов, широкие масштабы уклонения от их уплаты, необходимость ликвидации таможенных барьеров в условиях создания таможенных союзов, с другой — стремление к увеличению налоговых доходов пу­тем расширения налоговой базы, а также к повышению эффективнос-


106______________________________________________________________ Тема 6

ти налогообложения, созданию новой налоговой системы, отвечающей современному уровню экономической деятельности. Кроме того, на­лог прост при взимании и дает значительные поступления, стимули­рует рост производительного накопления, упрощает проблему конт­роля за сроками продвижения товара и качеством, снижает издержки производства и ускоряет реализацию, способствует экспорту, посколь­ку вывоз товара НДС не облагается. В целом государство широко ис­пользует этот налог для регулирования производства.

Налог на добавленную стоимость — это самый молодой из налогов, формирующих основную долю доходов бюджетов. Схема его взимания была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г., в нало­говую систему Франции НДС был введен в 1958 г. В настоящее время НДС взимается в 43 странах мира. Часто НДС называют «европейским» налогом, отдавая должное его роли в становлении и развитии западно­европейского интеграционного процесса. Вообще, наличие НДС в нало­говой системе страны является обязательным условием для вступления государства в члены ЕЭС. В то же время в ряде экономически развитых стран НДС не взимается. Так, в США признано нецелесообразным вве­дение этого налога из-за опасения возможности перекоса в сторону кос­венных налогов в ущерб прямым.

Налог на добавленную стоимость взимается с каждого акта купли-продажи, начиная со стадии производства товара и заканчивая его реа­лизацией. На каждом этапе величина его определяется как разница меж­ду суммой налога, выплаченной потребителем товара, и суммой налога, выплаченной его производителем поставщику сырья и материалов.

Налогом на добавленную стоимость облагаются не предприятия, а потребители. Предприятия выступают при этом сборщиками налога, что для государства крайне эффективно. Взимание налога осуществ­ляется методом частичных платежей. На каждом этапе производства и обращения товара предприятие компенсирует свои затраты и добавля­ет налог на вновь созданную на предприятии стоимость.

От НДС трудно уклониться, поэтому с ним связано наименьшее чис­ло невыплат. В рамках ЕЭС (Европейского Экономического Сообще­ства) применяют две ставки этого налога: нормальную — 18,6%, снижен­ную — 5,5%. Государственные льготы по освобождению от НДС имеют малые предприятия, медицинская деятельность, образование, обще­ственная и благотворительная деятельность. В последнюю входит, в ча­стности, выпуск детской обуви и одежды, услуги для лиц пенсионного возраста. Для отдельных видов деятельности предоставляется право выбора: платить НДС или подоходный налог. Это финансовое и банков-


Государственные доходы__________________________________________________________ 107

ское дело, сдача в аренду помещений, муниципальное хозяйство, артис­тическая и спортивная деятельности. Льготы по НДС имеют предприя­тия, направляющие инвестиции на развитие наукоемких отраслей про­мышленности, а также в менее развитые регионы страны.

НДС является внутренним налогом, и при вывозе или экспорте това­ра за границу он компенсируется покупателю. Компенсация предусмат­ривается и в отношении цен на оборудование, если производимая на нем продукция идет за границу или имеет льготное налогообложение. На­пример, покупка сельхозтехники с налогом в 18,6% компенсируется, если продукция реализуется с налогом на добавленную стоимость в 5,5%. НДС позволяет государству автоматически увеличивать доходы бюджета с ростом цен и доходов предпринимателей.

Во Франции в 1988 г. действовали четыре ставки НДС:

♦ предельная — 33,33% (предметы роскоши, табак, алкоголь);

♦ нормальная — 18,6% (на все виды товаров и услуг);

♦ сокращенная — 7,0% (товары культурно-образовательного назна­
чения);

♦ минимальная — 5,5% (товары и услуги первой необходимости, вклю­
чая продукты питания (за исключением шоколада), медикаменты,
жилье, транспорт)). В 1989 г. было уже три ставки — 28,0, 18,6
и 5,5%. В настоящее время существуют ставки налога — 18,6 и 5,5%.

В Австрии ставка НДС — 20%, а по определенным платежам и това­рам (квартиры, продукты питания) снижается до 10%, по ряду же дру­гих позиций (легковые автомашины, мотоциклы и др.) повышается до 32%. Налог не берется с экспортных поставок и услуг, как и в других

странах Запада.

В Швеции до 1991 г. средняя ставка НДС равнялась 23,48%. Осно­вой для начисления НДС в Германии является нетто-сумма (без НДС). Общая налоговая ставка составляет 15%, а по ряду товаров и услуг — 7% (продукты питания, сельскохозяйственные товары, книги, журналы, газеты, протезирование). При этом услугами считаются не только поставки, но и деятельность лиц свободных профессий, сдача жилья внаем. От уплаты налога освобождаются экспортные поставки, обороты морского судоходства, авиации, мелкие предприятия, у кото­рых в предыдущем календарном году оборот не превышал 25 тыс. ма­рок и у которых в текущем календарном году он, предположительно, не превысит 100 тыс. марок.

В Великобритании НДС введен в 1973 г. и составляет 15% к оборо­ту. Он не взимается с пищевых продуктов, электроэнергии, книг, ус-


108______________________________________________________________ Тема 6

луг в системе образования. В Италии НДС равен 19%, в Дании — 25%. В Японии попытки ввести НДС по ставке всего лишь 3% не увенча­лись успехом. В России в настоящее время ставки налога на добав­ленную стоимость следующие:

♦ 10% — по продовольственным товарам и товарам для детей;

♦ 20% — по остальным товарам (работам, услугам), включая подак­
цизные продовольственные товары.

Фискальные монопольные налоги — косвенный налог на те товары, производство которых является монополией государства. Ставки этого налога не устанавливаются. Государство, монополизируя производство и реализацию (или одно из них) определенного вида товара, продает его по высоким ценам, включающим налог. Данный вид налога возник из регалии, т. е. исключительного права государства на какой-либо вид дея­тельности. Главная цель налога — дополнительная мобилизация средств в бюджет, причем государство, как собственник средств производства, получает предпринимательский доход и высокий налог. В зависимости от специфики той или иной страны такими налогами могут облагаться табачные изделия, соль, спиртные напитки и т. п.

Таможенные пошлины — косвенные налоги на экспортные и тран­зитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

Исторически существовали ввозные, вывозные и транзитные по­шлины. Первые пошлины носили чисто фискальную направленность. В настоящее время преобладают импортные таможенные пошлины на товары, ввозимые в страну.

Таможенные пошлины взимаются по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит наименование ввозимых иностранных или вывозимых национальных товаров, единицы об­ложения товаров и ставки пошлин. Ставки устанавливаются в оп­ределенном проценте к стоимости товара (адвалорная таможенная пошлина), в твердой сумме с единицы измерения товара (специфи­ческая таможенная пошлина). По адвалорным ставкам облагается сырье, продовольствие, по специфическим ставкам — готовые изде­лия. В некоторых странах сочетаются обе ставки, так называемые смешанные ставки. Обычно в таможенном тарифе предусматривает­ся несколько ставок для одного и того же товара (двухколонные, трехколонные тарифы): минимальные, максимальные и льготные. Минимальные применяются к сырью и некоторым другим товарам, максимальные — к готовым изделиям обрабатывающей промышлен­ности, а также многим видам сельскохозяйственной продукции,


Государственные доходы__________________________________________________________ 109

льготные — к отдельным товарам или странам на основе межправи­тельственных соглашений.

Посредством механизма таможенных пошлин государство может весьма эффективно ограничивать импорт тех или иных товаров, защи­щая свой внутренний рынок от иностранной конкуренции.

Существуют различные виды таможенных пошлин. В зависимос­ти от цели применения они подразделяются: на фискальные, высту­пающие в качестве средства бюджетных доходов; протекционные и сверхпротекционные, защищающие внутренний рынок от проникно­вения иностранных товаров; антидемпинговые, применяемые к им­портным товарам, которые продаются внутри страны по низким ценам; преференциальные — льготные, устанавливаемые на опреде­ленный товар или на весь импорт по договору и др.

Выводы

1. Аналогично государственным расходам, государственные доходы
шире, чем доходы государственного бюджета. Основным источ­
ником формирования государственных доходов выступает наци­
ональный доход, а методами мобилизации доходов — налоги, зай­
мы, эмиссии.

2. Налоги — это денежные отношения, складывающиеся у государ­
ства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилиза­
цией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды.

 

3. Существует фискальная функция налогов, которой имманентно
присущ контроль; регулирующая, стимулирующая — это роль на­
логов в общественном воспроизводстве.

4. Налоги — один из методов финансового регулирования рыноч­
ной экономики.

5. Налоги можно классифицировать по различным признакам. На
рис. 6.3 представлена наиболее полная их классификация.

Доверь свою работу ✍️ кандидату наук!
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.