Мои Конспекты
Главная | Обратная связь

...

Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Вопрос 2 - Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов





Помощь в ✍️ написании работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Лекция 6 - Налог на прибыль организаций

Вопросы:

  1. Основные элементы налога
  2. Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов
  3. Налогообложение прибыли кредитных и страховых организаций
  4. Налогообложение иностранных организаций
  5. Налоговый учет и учетная политика

Вопрос 1 - Основные элементы обложения

Плательщики Объект обложе-ния Налого- вая база Ставки налога Налого-вый период Отчет-ный период Сроки уплаты
Организации Иностранные организации Прибыль Доходы - расходы 20 % - для росс. орган. (2,0% - в федер. бюджет 18,0 % - в регионал.); 20 % - для иностр. орг. 10 % - аренда транспорта для между- народных перевозок; 9% - доходы по муниц. ЦБ и облигациям по ипотеке (до 2007 г.); 0 % - уставн. деят. ЦБ РФ и для с. - х. организаций, «Сколково»; Резиденты ТВОЭЗ; образ. и медиц. учреж.; по гос. и муниц. ЦБ (до 20.01.1997 г.) С 2015 г.: 0, 13 или 15 % - дивиденды 30% - по ЦБ рос. орг. –на счетах иностр. держателей   1 год 1 квартал; полугодие; 9 месяцев календарного года 28 числа каждого месяца или месяца, следующего за отчетным

Налог на прибыль организаций – налог федеральный, прямой.

Порядок расчета и уплаты налога регулируется главой 25 НКРФ.

Налогоплательщиками являются:

    1. Российские организации
    2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не являются плательщиками налога организации, перешедшие на:

1) плательщики налога на игорный бизнес;
2) иностранные организации, не получающие доходов от источников в РФ;

3) организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Параолимпийских игр 2014 г. в городе Сочи и вещательные компании.

 

Освобождаются от уплаты налога организации:

- участники проекта "Сколково";

- применяющие упрощенную систему налогообложения;

- уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;

- перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

 

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:
- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
- для иностранных организаций - полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину представительствами расходов;
- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

 

Вопрос 2 - Классификация доходов и расходов. Методы признания доходов и расходов

Все налогооблагаемые доходы делятся на 2 вида:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг);
- внереализационные доходы.

Доходом от реализации считается выручка, равная всем поступлениям, которые связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги, имущественные права).
В состав доходов не включаются косвенные налоги, входящие в цену товара (НДС, акцизы).

 

Внереализационные доходы – это те, которые нельзя отнести к доходам от реализации:

n от операций купли-продажи иностранной валюты;

n в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам, гарантийному ремонту и обслуживанию;

n от участия в простом товариществе;

n в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде и др.

 

А так же: штрафы и пени, начисленные за нарушение договорных обязательств, признанных должником или уплачиваемых по решению суда, прибыль прошлых лет и др.

 

Необлагаемые доходы, полученные в виде имущества:

n в качестве вклада в уставной капитал организации российской организацией безвозмездно (если вклад не менее 50%);

n в виде залога или задатка;

n по кредитному договору;

n средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК от собственников помещений на финансирование ремонта общего имущества многоквартирных домов (это целевые средства);

n полученного в рамках целевого финансирования (при раздельном учете);

n целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности;

n в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти и др.

 

При методе начисления - не включают в состав налогооблагаемой прибыли товары, полученные в
качестве их предварительной оплаты.

(При кассовом методе – суммы полученных авансов – учитываются).

В налогооблагаемые доходы не включаются проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных налогов.

 

Организация уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты.

 

 

В целях налогообложения все расходы делятся на 2 категории:

связанные с производством и реализацией;

внереализационные.

 

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

n расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением имущественных прав);

n расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и ТО ОС и иного имущества;

n расходы на освоение природных ресурсов;

n расходы на НИ и ОКР;

n расходы на обязательное и добровольное страхование;

n прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

 

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются на:

  1. Материальные;
  2. Расходы на оплату труда;
  3. Амортизационные отчисления;
  4. Прочие расходы.

 

Внереализационные расходы:

n проценты, начисленные по заемным средствам;

n судебные издержки;

n затраты на ликвидацию основных средств, которые выводятся из эксплуатации;

n признанные штрафы и пени по хозяйственным договорам;

n средства, уплаченные за услуги банков.

А так же - убытки, полученные в отчетном периоде.

 

Доверь свою работу ✍️ кандидату наук!
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.