Мои Конспекты
Главная | Обратная связь

...

Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Порядок и сроки уплаты.





Помощь в ✍️ написании работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Если получаем доход, как процент банка или другие выплаты, то расчет налога ведется в день получения дохода.

1. Если налог исчисляется с заработной платы, то он рассчитывается одновременно с начислением заработной платы.

2. Удерживается с физического лица при фактической выплате дохода, причем изымает НДФЛ тот субъект, который начисляет доход. Перечисляет в бюджет тот же субъект, который изъял налог.

3. НДФЛ по заработной плате перечисляется безналичным расчетом:

a. по факту в день получения денег в банке на оплату труда;

b. перечисление может быть перенесено на следующий месяц, но не позднее 15 числа, если общая сумма налога менее100 руб.;

c. индивидуальные предприниматели без образования юридического лица (ИП) годовую сумму НДФЛ перечисляют в бюджет авансовыми платежами как 1/2 часть за период январь - июнь, 1/4 и 1/4 части за периоды 3-й и 4-й кварталы.

4. Подача деклараций:

а. индивидуальные предприниматели без образования юридического лица декларацию подают в обязательном порядке;

b. наемные работники не обязаны подавать декларацию; подача декларации физическим лицом необходима только в случае, если у него есть основание для получения социальных или имущественных вычетов.

Проводки НДФЛ:

1) 70/68-1 = ∑НДФЛ по расчету - начисление налога;

2) 68-1/51 = ∑НДФЛ - перечисление налога в бюджет.

 

 

Счет 68-2 «Налог на добавленную стоимость»

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)является косвенным налогом на продукцию, работы и услуги. В РФ введен в действие с 01.01.1992 г. Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» №1992-1 от 06.12.1991г., основные положения изложены в главе 21 НК РФ. Последние изменения внесены федеральными законами от 17.12.2009 N 318-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и обращения продукции (работ, услуг). Добавленная стоимость – это стоимость, добавленная живым трудом к стоимости материалов. Определяется стоимостный состав добавленной стоимости по элементам как:

V + m + s, где

V - оплата труда; m - прибыль валовая; s амортизация, или как разница между стоимостью реализованной продукции (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Счет 68-2используется для учета НДС, полученного предприятием со стороны в составе проданных активов и готовой продукции. Изъятие налога в бюджет осуществляется методом частичных платежей, т.е. на каждом этапе технологической цепочки производства и реализации налог, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет, равен разнице между налогом, который он получил при продажах и налогом, уплаченным им при покупках. Схема движения налога дана на Рис.1.

НДС2 в составе цены на готовую продукцию

Рис.1. Движение НДС

В данной схеме НДС1 - это НДС, который налогоплательщик уплачивает своему поставщику ресурсов, а НДС2 - это налог, который он получает от покупателя своей продукции, поэтому в бюджет уплачивается только разницу между двумя суммами НДС.

Пример 1.Организация приобрела материалы на 1180 руб. (в том числе 180 руб. НДС). Отпускная цена на продукцию, изготовленную из этих материалов, равна 1500 руб. НДС в составе дохода от реализации на отпускную цену составит 270 руб. Отпускная цена продукции с учетом НДС - 1770 руб. = (1500 руб.+270 руб.). Налоговый вычет - 180 руб. Тогда сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составит 90 руб. = (270руб.-180руб.).

Плательщики НДС:

1) Юридические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью.

2) Индивидуальные предприниматели, не попавшие под специальные налоговые режимы налогообложения.

Соответственно, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы, не являются плательщиками НДС. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право получить освобождение по НДС, если их выручка от реализации продукции (работ, услуг) за три календарных месяца не превысила 2 млн. руб.* k, где k – дефлятор, устанавливаемый на календарный год.

НДС выделяет продавец, указывает его в своих первичных документах реализации. Для всех плательщиков НДС с 1.01.06 года установлен единый метод расчета налоговой базы НДС. Она определяется по суммам и календарным датам, которые указанны в счет-фактурах и транспортных накладных, как первичных документах реализации продукции (работ, услуг). За отчетный период данные о покупках и продажах фиксируются в обязательных к применению и сводных документах: Книга продаж, Книга покупок.

Налоговый период для оплаты НДС с 01.01.08 года установлен 1 квартал. Как правило, оплата идет по факту расчетов на конец налогового периода, но могут иметь место и авансовые платежи НДС. Они характерны для крупных налогоплательщиков.

Ставки начисления НДС установлены в следующих размерах:

- 18 % - основная ставка начисления;

- 10% - на продовольственные товары, товары для детей (по специальному перечню), на учебную и научную книжную продукцию и редакционные и издательские работы;

- 0% - при выполнении работ (услуг), связанных с таможенным режимом, с космическими работами, дипломатическими нуждами, товары/услуги/работы передаваемые безвозмездно, услуги дошкольных учреждений, услуги по перевозке пассажиров, услуги в области образования в некоммерческих учебных заведениях, банковские операции (кроме операции инкассации), услуги учреждений искусства/культуры, услуг предприятий по оздоровлению детей и т.д.

В случае, когда нет возможности рассчитать отпускную цену, а известна только отпускная цена с НДС (например, авансовые платежи) применяетсярасчетная налоговая ставка. Она определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п.4 ст.164 НК РФ). Соответственно:

- при ставке 18% расчетная налоговая ставка составит:

18%:118%*100% = 15,25%;

- при ставке 10% расчетная налоговая ставка составит:

10%:110%*100% = 9,09%.

Расчет суммы налога осуществляется по формулам:

∑НДС начисленная = 18%*D.реализации

или

∑НДС выделенная = 15,25%*D.реализации,где

D.реализации –доход от реализации продукции (работ, услуг), активов за налоговый период.

Проводки счета:

1) 90-3/68-2 = ∑НДС - начислен НДС на выручку от реализации собственной продукции/работ/услуг).

2) 91-3/68-2 = ∑НДС - начислен НДС на результаты по операционной и внереализационной деятельности.

3) 62-1/68-2 = ∑НДС - выделен НДС от суммы полученных авансов за готовую продукцию/работы/услуги. В полученных авансах НДС выделяется в обязательном порядке, и применяется расчетная налоговая ставка.

4) 68-2/51 = (НДС2 – НДС1) – перечислен в бюджет НДС (К сальдо счет 68-2).

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - активный, основной.

Используется для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС в составе приобретенных элементов производственных запасов, других активов или услуг. По дебету счета 19 отражаются уплаченные (или причитающиеся к уплате) организацией суммы налога при приобретении в корреспонденции со счетами учета расчетов - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Счет 19 имеет субсчета:

· 19-1 – НДС в составе основных средств;

· 19-3 - НДС в составе материалов.

Д оборот счета 19 говорит о сумме уплаченного НДС при покупке ресурсов за отчетный период. Накопленная на счете 19 сумма НДС, при передаче производственных запасов в эксплуатацию, списывается с кредита этого счета в дебет различных счетов зависимости от направления использования элементов запасов, услуг:

Ø Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании запасов;

Ø Счет 91 «Прочие доходы и расходы» и др. - при использовании запасов на непроизводственные нужды.

 

К оборотсчета 19 – это сумма списанного НДС, т.е. сумма НДС переданного на сторону в составе готовой продукции/работ/услуг и активов.

Итог: Д*сальдо счета 19 ≥ 0.

Проводки счета:

1) 19-1(3)/60,76(№ поставщика) = ∑НДС – выделен налог из стоимости покупки;

2) 68-2/19-1(3) = ∑НДС, причитающаяся по расчету, зачтена в счет уменьшения задолженности субъекта в бюджет.

Порядок списания НДС различных элементов:

1) Материал:

a. 68-2/19-3 = ∑НДС - сумма, содержащаяся в составе материалов, переданных в производство;

2) Основные средства

a. 68-2/19-1 = ∑.НДС - сумма НДС, уплаченного в полном объеме при покупке средств, списывается по дате постановки основных средств на балансовый учет.

b. 01 /19-1 = ∑НДС – по объектам капитального строительства, введенным в эксплуатацию, НДС списывается в увеличение их балансовой стоимости.

Выводы:

Если, 90,91/68-2 = ∑НД2НДС, поступивший в составе дохода от реализации, а

68-2/19-(1,3) = ∑НДС1НДС, уплаченный при покупке средств, то полученные

- Ксальдо 68-2>0 фиксирует долг субъекта в бюджет в части НДС;

- Дсальдо 68-2>0 означает переплату средств в бюджет по НДС;сумму переплаты можно использовать в счет будущих платежей по налогу.

 

Счет 68-4 «Налог на прибыль» - активный, основной

Налог на прибыль предприятий - один из основных федеральных, пропорциональных, прямых налогов. Введен в действие Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» №2116-1 от 27.12.1991 г.

Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов. Доходы,учитываемые в целях налогообложенияэто выручка от реализации продукции (работ, услуг), а также все внереализационные доходы (см. Табл. № 3 Структура внереализационных доходов и расходов). Доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли приведены в ст. 251 НК РФ. Расходамипризнаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые были осуществлены при деятельности, направленной на получение дохода. В целях налогообложения в составе затрат учитываются затраты в пределах норм затрат, а сверхнормативные затраты не включаются в состав расходов.

Плательщиками налога на прибыль являются:

1. юридические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью;

2. индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, попавшие под основную систему налогообложения;

3. бюджетные организации, которые помимо основной деятельности также занимаются:

· предпринимательством;

· реализацией на сторону своих материальных ценностей;

· получением прибыли от внереализационной деятельности.

 

Налоговые льготы.Льготы по налогу на прибыль определены НК РФ только для предприятий материальной сферы производства, и только при наличии самой прибыли за отчетный год. Сумма льготы, которая может быть предоставлена налогоплательщику, складывается из суммы прибыли, потраченной как благотворительный взнос и суммы прибыли в виде капитальных вложений в свой производственный сектор. Max суммальготы, предоставляемая налогоплательщику, не превышает 50% от суммы налога на прибыль, исчисленного без льгот.

Доверь свою работу ✍️ кандидату наук!
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой



Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.