Мои Конспекты
Главная | Обратная связь


Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Изучение деятельности аудируемого лица, и его среды



(назад в Оглавление)

Изучение деятельности аудируемого лица проводится в соответствии с ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Стандарт устанавливает единые требования к пониманию деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля и оценку рисков существенного искажения аудируемой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Изучение деятельности необходимо для оценки рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности и ответных действий в связи с этими рисками[15] в процессе аудита, таких как:

 

установление уровня существенности и оценка того, остается ли суждение о существенности неизменным в процессе проведения аудита;  
рассмотрение уместности выбора и порядка применения учетной политики и адекватности раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
выявление областей, требующих особого внимания аудитора, в частности, операции со связанными сторонами, уместность допущений руководства о непрерывности деятельности организации или изучение целей хозяйственных операций;
определение (выбор) ожидаемых хозяйственных показателей для использования их при выполнении аналитических процедур;
планирование и выполнение дальнейших аудиторских процедур в целях сокращения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня;
оценка достаточности и надлежащего характера полученных аудиторских доказательств, таких как уместность допущений, а также устных и письменных заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица.

 

Для определения требуемого объема знаний о деятельности аудируемого лица и его среде, включая систему внутреннего контроля, аудитор использует профессиональное суждение. Это указывает на то, что нет точных (нормативных) требований к необходимой информации и методов ее определения. Задачей аудитора при этом является выяснение, достаточно ли полученной информации:

· для оценки рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности;

· для планирования и выполнения дальнейших аудиторских процедур.

 

В приложении 1 к ФПСАД № 8 приведены проблемы, рассматриваемые аудитором при изучении деятельности аудируемого лица. Эти проблемы охватывают широкий диапазон и имеют отношение ко многим аудиторским заданиям, однако не все проблемы уместны для всех аудиторских заданий, и перечень примеров ни в коей мере не включает все возможные проблемы в полном объеме.

В обобщенном виде необходимая информация заключается в понимании следующих проблем, представленных в таблице.

 

 

Деятельность организации и среда, в которой она осуществляется Примеры факторов, влияющих на деятельность организации
Состояние отрасли - особенности рынка товаров, работ и услуг; - энергоснабжение и стоимость энергоресурсов; - конкурентоспособность продукции; - сырьевые ресурсы, их стоимость.
Правовые факторы - общие принципы бухгалтерского учета и отраслевые особенности; - нормативные правовые акты, регулирующие деятельность в отрасли; - налогообложение; - государственная политика, оказывающая влияние на деятельность (кредитно-денежная политика, программы государственной поддержки, тарифы, торговые ограничения, экологические требования и др.); - прочие внешние факторы, оказывающие влияние на деятельность (спад или подъем экономики, процентные ставки и наличие доступных финансовых ресурсов, инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты).
Текущая производственная деятельность - характер деятельности (производственная, торговая, банковская, страховая, коммунальные услуги, транспортные услуги т.д.); - особенности товаров, работ, услуг и рынков их сбыта (основные потребители продукции, рентабельность, доля рынка, конкуренты, работа на экспорт, ценовая политика, спрос на продукцию и т.д.); - практическое осуществление хозяйственных операций, (стадии и методы производства, сегменты деятельности, особенности поставок продукции или оказания услуг, сокращение или расширение операций); - совместная деятельность; - степень участия в электронной торговле; - местонахождение производственных помещений, торговых площадей и офисов; - особенности поставщиков товаров и услуг аудируемому лицу (наличие долгосрочных контрактов, стабильность поставок, необходимость операций по импорту); - характеристики персонала (по уровню заработной платы, особенности коллективных договоров и деятельности профессиональных союзов, пенсионное и социальное обеспечение, право сотрудников на льготное приобретение акций своей организации или установленные поощрительные выплаты и т.д.); - операции со связанными сторонами.
Инвестиционная деятельность - приобретения или продажи новых отдельных объектов хозяйственной деятельности (запланированные или недавно состоявшиеся); - приобретение ценных бумаг, предоставление займов; - капиталовложения, включая приобретение основных средств, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся); - инвестиции в совместную деятельность.
Финансовая деятельность - структура аудируемого лица, основные дочерние и зависимые общества, филиалы и представительства; - структура задолженности, обеспечение обязательств, выданные гарантии; - аренда недвижимости или оборудования для использования в хозяйственной деятельности; - собственники: - использование производных финансовых инструментов.
Особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности - отраслевые особенности бухгалтерского учета; - практика признания доходов; - расчет справедливой стоимости (если это предусмотрено учетными принципами); - товарно-материальные запасы; - активы, обязательства и операции в иностранной валюте; - специфические и важные для отрасли экономические показатели, например, для банков - привлечение и размещение средств, соблюдение обязательных нормативов, установленных ЦБ РФ; для производственных компаний - дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы; - учет необычных или сложных операций; - представление и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Общая стратегия организации и связанные с ней риски хозяйственной деятельности - развитие отрасли – появление новых технологий; - освоение новых видов продукции или услуг; - планирование расширения рынка, производства какого-либо вида продукции или услуг; - реагирование на новые требования в отношении бухгалтерского учета и нормативных правовых актов: - достаточность текущих финансовых ресурсов и перспективные потребности; - развитие использование информационных систем.
Оценка и анализ финансовых результатов деятельности - основные финансовые и статистические показатели отрасли; - основные показатели результатов деятельности аудируемого лица; - тенденции развития; - прогнозы, сметы и анализ вариантов; - отчеты аналитиков; - анализ конкурентов; - финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лица за сопоставимые периоды (рост доходов, рентабельность, платежеспособность).
Система внутреннего контроля См. подраздел «Система внутреннего контроля».

 




Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.