Мои Конспекты
Главная | Обратная связь


Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Порядок расчета на условном примере



Установление базовых показателей

Базовый показатель Значение базового показателя в отчетности фирмы-клиента, тыс. руб. Уровень существенности, % Сумма уровня существенности, тыс. руб.
Балансовая прибыль предприятия 30 115 1 506
Валовой объем реализации без НДС 22 0152 4 403
Валюта баланса 189 960 3 799
Собственный капитал 96 003 9 600
Общие затраты предприятия 204 386 4 088

 

1. По полученным данным графы 4 рассчитываем среднее арифметическое значение:

(1 506 + 4 403 + 3 799 + 9 600 + 4 088) : = 4 679 тыс. руб.

2. Из расчета видно, что полученные суммы сильно отличаются друг от друга. Для определения сумм, которые следует принимать при расчете уровня существенности, выбираем критерий, например, 20% по отношению к средней величине. Данный критерий означает, что величины, отклоняющиеся от среднего значения более чем на 20%, отбрасываются.

3. Определяем отклонение наименьшего значения базового показателя от среднего. В нашем примере это балансовая прибыль предприятия:

(4 679 - 1 506) : 4 679 х 100% = 68%;

4. Определяем отклонение наибольшего значения базового показателя от среднего. В нашем примере это собственный капитал:

(9 600 - 4 679) : 4 679 х 100% = 105%;

5. Очевидно, что и то и другое значения существенно отклоняются от среднего. Поэтому принимается решение не брать их в расчет. Остальные показатели не превышают принятый критерий.

6. Из оставшихся значений снова определяем среднее арифметическое. Это значение будет:

(4 403 + 3 799 + 4 088) : 3 = 4 097 тыс. руб.

7. Данную величину можно округлить, например, до 4 100 тыс. руб. (что находится в пределах 20%).

Эту величину принимаем за рассчитанный уровень существенности.

8. Принятый уровень существенности относится ко всему балансу в целом, т.е. к валюте баланса. Эту сумму следует распределить по строкам баланса.

При этом аудитор может принять решение распределить эту сумму по активу и пассиву (по 4 100 тыс. руб.) либо разделить ее на актив и пассив поровну (по 2 050 тыс. руб.).

Аудитор может установить и другое соотношение распределения существенности, исходя их своего опыта практической деятельности и знания особенностей бизнеса предприятия.

9. Допустим, было принято решение распределить эту сумму между активом и пассивом.

Полученный уровень существенности распределяется между статьями актива и пассива баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге. Аудитор может принять решение распределить уровень существенности только между значимыми статьями баланса. Значимость статей баланса аудитор устанавливает самостоятельно. В нашем примере к значимым статьям аудитор отнес статьи с остатками, составляющими свыше 1% в валюте баланса.

 

Определение уровня существенности статей баланса

Статьи баланса Сумма, тыс. руб. Доля статьи в валюте баланса, % Уровень существенности, тыс. руб. (2 050 тыс. руб. х гр. 3) : 100%
Актив баланса      
Основные средства 14,5 297,3
Нематериальные активы 1,14 23,4
Запасы 2,25 46,1
Дебиторская задолженность 75,29 1543,4
Финансовые вложения 3,46 70,9
Денежные средства и денежные эквиваленты 3,36 68,9
Валюта баланса
       
Пассив баланса      
Уставный капитал 23,1 473,5
Добавочный капитал 21,9 448,9
Нераспределенная прибыль 10,8 221,4
Заемные средства 30,5 625,3
Оценочные обязательства 4,1 84,1
Прочие обязательства 9,6 196,8
Валюта баланса

 




Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.