Мои Конспекты
Главная | Обратная связь


Автомобили
Астрономия
Биология
География
Дом и сад
Другие языки
Другое
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Металлургия
Механика
Образование
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Туризм
Физика
Философия
Финансы
Химия
Черчение
Экология
Экономика
Электроника

Процедуры получения аудиторских доказательств



(назад в Оглавление)

Получение аудиторских доказательств проводится в двух направлениях:

 

тестирование средств контроля;
проведение процедур проверки по существу.

 

Тестирование средств контроля проводится с целью оценки эффективности и достаточности применяемых аудируемым лицом средств контроля в отношении ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. От оценки средств контроля может зависеть объем проверок по существу. Проверкой по существу называется проведение аудита на конкретных объектах. Чем эффективнее работают средства контроля, тем ниже риск аудитора и тем меньше он может запланировать объем проверки по существу.

Для получения аудиторских доказательств аудитор может применить следующие аудиторские процедуры: запрос, инспектирование, наблюдение, подтверждение, пересчет, повторное проведение, аналитические процедуры, либо их сочетания.

 

Запрос

(назад в Оглавление)

При выполнении аудиторской процедуры запроса аудитор обращается к осведомленным лицам (связанным и не связанным с финансовой деятельностью), являющимся работниками аудируемого лица или не являющимся работниками аудируемого лица, по интересующему аудитора вопросу и оценивает их ответы на такое обращение.

 

 

При запросе аудитор должен принять во внимание следующее:

· запрос часто дополняет другие аудиторские процедуры;

· запросы могут быть официальными письменными и неофициальными устными;

· ответы на запрос могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают уже полученные аудиторские доказательства;

· ответы на запрос могут предоставить информацию, которая существенно отличается от сведений, ранее полученных аудитором. Это может дать аудитору основание для изменения проводимых аудиторских процедур или проведения дополнительных процедур;

· при направлении запросов относительно намерений и планов руководства аудируемого лица полученная в ответ информация может оказаться недостаточной;

· ответы на устный запрос при необходимости подлежат подтверждению письменными заявлениями руководства аудируемого лица или, если уместно, представителей собственника аудируемого лица;

· запрос, как правило, не дает достаточных надлежащих аудиторских доказательств отсутствия существенного искажения на уровне предпосылок составления бухгалтерской отчетности или доказательств операционной эффективности средств контроля.

 

Инспектирование

(назад в Оглавление)

При инспектировании аудитор изучает созданные аудируемым лицом или полученные аудируемым лицом извне учетные записи и документы на бумажном или электронном носителе информации, а также осуществляет физический осмотр материальных активов. Инспектирование относится к процедурам проверки по существу. Примером инспектирования, проводимого в качестве теста средств контроля, является проверка учетных записей и документов на предмет их санкционирования.

При инспектировании аудитор должен принять во внимание следующее:

· отдельные документы могут представлять собой непосредственные аудиторские доказательства существования актива;

· однако в результате инспектирования таких документов не всегда могут быть получены аудиторские доказательства в отношении прав на этот актив или его стоимостной оценки (например, акции, облигации);

· инспектирование исполненного договора может предоставить аудиторские доказательства в отношении применяемой аудируемым лицом учетной политики (например, в части признания выручки);

· инспектирование материальных активов может предоставить надежные аудиторские доказательства в отношении их существования, но не обязательно в отношении прав собственности аудируемого лица на них, или обязательств этого лица, связанных с данными активами, или оценки таких активов;

· инспектирование отдельных единиц активов осуществляется, как правило, в ходе наблюдения за проведением инвентаризации этих активов.

 

Наблюдение

(назад в Оглавление)

При выполнении аудиторской процедуры наблюдения аудитор изучает процесс или процедуру, выполняемые другими лицами. Примером наблюдения является изучение аудитором: подсчета материальных запасов, выполняемого персоналом аудируемого лица; выполнения персоналом аудируемого лица контрольных действий.

При наблюдении аудитор должен принять во внимание, что данная аудиторская процедура ограничена во времени лишь тем моментом, в который она проводится, а также тем, что сам факт наблюдения может оказывать влияние на выполняемый процесс или процедуру.

 

Подтверждение

(назад в Оглавление)

При подтверждении аудитор получает аудиторское доказательство непосредственно от третьей стороны в виде ответа в письменной форме на бумажном или электронном носителе. Внешние подтверждения применяются, в частности, для получения аудиторских доказательств:

 

при проверке предпосылок составления бухгалтерской отчетности в отношении остатков по счетам бухгалтерского учета или их составляющих элементов;
в отношении условий договоров, включая их изменения, или хозяйственных операций аудируемого лица с третьими сторонами;
отсутствия особых условий, не отраженных в договоре, которые могли бы оказать влияние на признание выручки.

 

Пересчет

(назад в Оглавление)

При выполнении аудиторской процедуры пересчета аудитор проверяет точность арифметических подсчетов в первичных учетных и иных документах, учетных записях. Пересчет может выполняться вручную или автоматически.

При выполнении пересчета аудитор самостоятельно выполняет процедуру или контрольное действие, которые изначально выполнялись в рамках системы внутреннего контроля аудируемого лица.

 




Поиск по сайту:







©2015-2020 mykonspekts.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.