Система показателей формирования и анализа прибыли от реализации, налогооблогаемой и чистой прибыли

Система показателей:

1.выручка от реализации продукции, работ, услуг (ПРУ), характеризующих общий финансовый результат от реализации ПРУ (валовой доход)

2.валовая прибыль-от реализации ПРУ (разница между выручкой и затратами)

3.прибыль\убыток от прочей реализации – разность между рыночной стоимостью проданного имущества, мат. ценностей, принадлежащих предприятию и их первоначальной\остаточной стоимостью

4.прибыль\убыток от внереализационных операций – разница между доходами и по внереализационным операциям.

5.балансовая прибыль\убыток – общий финансовый результат (рассчитывается путем балансирования – разница между доходной и расходной частью баланса)

6.чистая прибыль- балансовая прибыль без налогов.

Факторный анализ прибыли:

1) плановая выручка QпЦп, фактическая QфЦф, условная QфЦп (Q-объем, Ц-цена)

2) полная себестоимость реализованной продукции Z: Zпл=QплСпл; Zпл=QфСф; Zпл=QфСпл

3) прибыль: Пп=Вп-Зп; Пф=Вф-Зср; усл=Вусл-Зусл; В-выручка; З-затраты

Алгоритм расчета влияния факторов на прибыль:

1.изменения прибыли за счет объема и структры продукции

за счет объема продукции TPq-темп роста объема продукции,%

за счет структуры

2.влияние себестоимости продукции

3.за счет цен на реализованную продукцию

Факторная модель:

DобщП=DqП+DувП+DсП+DцП

В системе стандарт-костинг:

*К0

DцПи=( б)*К0

Итог: факторная модель

Далее выясняются причины факторных показателей, после чего обобщаются выявленные резервы увеличения прибыли.

Цель, задачи, система показателей анализа рентабельности активов коммерческой организации

Цель: изучение рентабельности активов, оценка и выявление резервов повышения

Задачи:оценка достигнутого уровня, комплексная оценка, степень влияния на эффективность деятельности предприятия, обобщение резервов повышения эффективности, обоснование мероприятий с учетом выявл. резервов.

Показатели рентабельности активов рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный период активов предприятия, из которых наиболее важными являются:все активы предприятия;инвестиционный капитал (собственные средства и долгосрочные обязательства);акционерный (собственный) капитал.

Рассмотрим основные показатели рентабельности активов:

1. Общая рентабельность активов по бухгалтерской прибыли (т. е. прибыли до налогообложения):

.

2. Общая рентабельность активов по чистой прибыли:

.

3. Рентабельность производственных активов (имущества) по бухгалтерской прибыли:

.

4. Рентабельность производственных активов (имущества) по чистой прибыли:

.

Средняя величина производственных активов (имущества) включает основные производственные средства, нематериальные активы и запасы (оборотные материальные активы).

Данные четыре показателя называются экономической рентабельностью и используются для оценки экономической эффективности инвестиций и хозяйственной деятельности в целом.

5. Рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли:

.

6. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:

.

Средняя величина собственного капитала – это итог третьего раздела баланса «Капитал и резервы», или уточненный реальный собственный капитал (чистые активы).

Данные показатели рентабельности называют финансовой рентабельностью, поскольку они определяют эффективность использования не только активов, но и эффективность управления капиталом.

К частным показателям рентабельности активов относятся:

7. Рентабельность внеоборотных активов:

.

Рентабельность внеоборотных активов показывает эффективность их использования предприятием в отчетном периоде. Динамика этого показателя оценивается путем сопоставления с динамикой рентабельности всех активов и рентабельности оборотных активов.

Сравнительная оценка увеличения или уменьшения доли внеоборотных активов во всех активах должна быть увязана с достаточностью или избыточностью внеоборотных активов для решения производственных и финансовых задач предприятия.

Увеличение доли внеоборотных активов может быть связано с совершенствованием или радикальным изменением производственных технологий, а также с излишним приобретением основных средств, с точки зрения производственных задач.

Снижение доли внеоборотных активов может быть связано с возрастанием доли оборотных активов в результате расширения объемов деятельности, осуществляемого путем более полной загрузки имеющихся производственных мощностей.

8. Рентабельность оборотных активов:

.

Рентабельность оборотных активов показывает эффективность их использования предприятием в отчетном периоде.

Оценка сравнительной динамики рентабельности оборотных активов и рентабельности всех активов должна основываться на тщательном анализе причин изменения доли оборотных активов во всех активах. Изменение доли оборотных активов может быть связано с увеличением масштабов деятельности предприятия, с образованием излишних (неиспользуемых) запасов, с ускорением оборачиваемости оборотных активов или с недостаточными закупками сырья и материалов из-за дефицита источников финансирования.

В процессе анализа рентабельности исследуются уровни показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение, количественная оценка влияния факторов и разрабатываются мероприятия по повышению показателей рентабельности.

Изменение показателей рентабельности активов произошло за счет:

Коб-коэф оборачиваемости (выручка\активы)

Ру-рентабельность реализ. прод. (чист. прибыль\выручку)

1) роста рентабельности реализованной продукции:

Δ Ра (Δ Рv) = Рv ¹ х Коб ⁰ – Ра ⁰ =

2) ускорения оборачиваемости активов:

Δ Ра (Δ Коб) = Ра ¹ - Рv ¹ х Коб ⁰ =

Проверка соответствия общего изменения рентабельности активов сумме влияния рассчитанных факторов:

Δ Ра = Δ Ра (Δ Рv) + Δ Ра (Δ Коб),

35. Алгоритм факторного анализа прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (И)

N-реализация продукции в отпускных ценах предприятия, S-полная себестоимость продукции

Р-прибыль

а. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции:

=

б. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции в оценке по базовой с/с:

=

=

в. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных сдвигами в структуре продукции:

=

=

г. Изменение с/с за счет структурных сдвигов в составе продукции:

д. Уменьшение затрат на один рубль продукции. определяется как разница между базисной полной с/с фактически реализованной продукции, и фактической с/с, исчисленной с учетом изменений цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушением хозяйственной дисциплины:

е. Изменение отпускных цен на продукцию. Рассчитывается как разность между фактической выручкой от реализации товарной продукции и базисной за фактически реализованную продукцию:

ж. Изменение цен на материалы, топливо, тарифов на электроэнергию, тарифных ставок ОТ. В расчетах используются сведения о с/с продукции.

з. Нарушение хозяйственной дисциплины. Устанавливается с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий и др. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет указанных причин.

Алгоритм факторного анализа рентабельности реализованной продукции (работ, услуг) (И)

Vрп-объем продаж, Уд-структура продаж, Ц-цены, б-переменные затраты, А - постоянные

Поиск по сайту: