Форм-ие и учет целевого финансирования нераспределенной прибыли, спец. фондов и резервов

Учет целевого финансирования. Целевое фин-ие представляют собой ср-ва, предназначенные на фин-ие тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-просветительных учреждений, подготовку кадров, научно-исследовательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы родителей, плата за обучение и др.

Ср-ва целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Исп-ие этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое фин-ие». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебету - их расходование (исп-ие).

Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отч. периода.

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Поступления средств целевого назначения отражаются записями:

Д-т 50, 51, 52 К-т 86 - поступление денежных средств, полученных от других организаций, учреждений и лиц;

Д-т 76 К-т 86 - начисление причитающихся к уплате взносов родителей на содержание детей в детских учреждениях, платы за обучение и т.д.;

Д-т 75/3 К-т 86 - начисление средств целевого назначения унитарной орг-ции.

Операции по учету исп-ия средств целевого назначения отражаются следующими записями:

Д-т 86 К-т 50, 51, 52 - списание денежных средств за счет целевых финансирования;

Д-т 86 К-т 10, 60, 70... - на сумму затрат материалов, начисленной ОТ работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг;

Д-т 86 К-т 29 - расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений;

Д-т 86 «Целевое фин-ие»

К-т 20 «Основное пр-во; 26 «Общехоз. расходы»- при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций;

Д-т 86 «Целевое фин-ие»

К-т 83 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций;

Д-т 86 «Целевое фин-ие»

К-т 98 «Доходы будущих периодов»- при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на фин-ие расходов.

При поступлении безвозмездных средств, если они имеют целевой х-р (на строительство или приобретение объекта), делается запись:

Д-т 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»

К-т 96 « Целевое фин-ие ».

После окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 «Целевое фин-ие», переносятся на счет 98 «Доходы будущих периодов», т.е. делается проводка:

Д-т 86 «Целевое фин-ие»

К-т 98/2 «Безвозмездные поступления».

Одновременно производится запись:

Д-т 01 «Основные ср-ва»

К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Поиск по сайту: